(三)稅收的基本原則

　　考試內(nèi)容：熟悉古典稅收原則的內(nèi)容;掌握現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容。

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應遵循的基本指導思想。不同經(jīng)濟發(fā)展階段的稅收原則不同。

　　1.古典稅收原則

　　(1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節(jié)省。

　　(2)英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。

　　(3)瓦格納的課稅原則：財政政策原則——又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;國民經(jīng)濟原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;社會公正原則，包括普遍原則和平等原則;稅務行政原則，包括確實、便利和最少征納費用原則。

　　【例題1·單選題】從歷史上看，最早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀英國古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人( )。

　　A.亞當·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格納　　　　D.大衛(wèi)·李嘉圖

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】(2007年)英國古典政治經(jīng)濟學家亞當·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.確實

　　C.便利　　　　　　　　　D.公開

　　E.最少征收費

　　[答案]ABCE

　　2.現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　(1)效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。