二現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式 ――掌握

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成

　　1.正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　2.補(bǔ)充資料包括：

　　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量);

　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

　　三編制方法 ―――熟悉

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收

　　入為起點(diǎn)

　　間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付

　　等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。

　　注意：

　　(1).“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資

　　(3)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅

　　(4)、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。