第二部分 財政一 1政府對公共需要的滿足是通過財政實現(xiàn)的，財政是物質(zhì)基礎(chǔ)�！肮藏斦�。公共財政基本特征：1）彌補市場失靈2）為市場提供一致性服務(wù)3）非營利性4）法治化 。為維護市場的公平和公正，必須一視同仁。非營利：無償財政投資和補貼。2 社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政職能。我國財政職能：資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟、監(jiān)督管理。政府運用財政手段進行資源分配成為資源配置的有效補充方式。財政資源配置范圍：1）市場配置失效而社會需要的公共產(chǎn)品2）對外部效應(yīng)的干預(yù)3）介入自然壟斷行業(yè)4）對短缺資源進行保護調(diào)整。財政資源配置手段：1）通過財政收入占國民生產(chǎn)總值比例調(diào)整，調(diào)節(jié)社會資源在政府部門和非政府部門之間的配置2）通過財政支出的調(diào)整與優(yōu)化，搞好政府內(nèi)部部門資源配置，滿足需要，保證安全與穩(wěn)定3）通過財政資金的分配及相關(guān)政策的制定和執(zhí)行，調(diào)節(jié)非政府部門的資源配置4）通過財政體制的確立和調(diào)整，正確處理中央和地方財政關(guān)系，使資源的總體配置和區(qū)域配置相互銜接與協(xié)調(diào)。財政收入分配職能含義：1）對社會產(chǎn)品和國民收入的分配2）對已完成分配偏差進行糾正調(diào)整或再分配，實現(xiàn)收入公平。財政實現(xiàn)收入分配的手段主要有稅收、轉(zhuǎn)移支付和公共支出。財政調(diào)控經(jīng)濟職能含義：通過財政收支活動的調(diào)整，對人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資等行為發(fā)生影響，使社會失業(yè)率、物價水平、國際收支差額在一個合理的區(qū)間，保持經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。財政調(diào)控經(jīng)濟職能手段：1）改變政府購買數(shù)量影響需求與供給的總量關(guān)系2）改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量3）調(diào)整稅收。財政監(jiān)督管理職能產(chǎn)生原因：1）利益主體的多元性，經(jīng)濟政策的分散性，經(jīng)濟活動的自發(fā)性、排他性。2）維護國家人民利益，政令統(tǒng)一。二 稅收 1中國的稅收原則：財政、經(jīng)濟、社會三原則。亞當(dāng)。斯密：“平等、確實、便利、最少征收費用”。瓦格納：“財政收入，國民經(jīng)濟，社會正義，稅務(wù)行政”。凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”。財政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基本思路。經(jīng)濟原則：使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，引導(dǎo)經(jīng)濟的良性運行，盡量避免使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負擔(dān)。社會原則：稅收公平分為橫向與縱向�？v以橫為基礎(chǔ)和前提。橫向體現(xiàn)人人平等思想�？v向體現(xiàn)能者多納思想。2 稅收負擔(dān)。稅收負擔(dān)是一國制定稅收政策和稅收制度的核心問題。衡量稅負指標(biāo)：宏觀指標(biāo)（占國民生產(chǎn)總值、占國內(nèi)生產(chǎn)總值）；微觀指標(biāo)（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。影響稅收負擔(dān)的因素：1）經(jīng)濟發(fā)展水平2）國家職能大小3）分配秩序4）分配政策。亂收費負面影響：1）過多過爛，增加負擔(dān)2）稅費不分，影響稅收收入。3）費改稅是趨勢。稅收特點：強制性、無償性和固定性。收費特點：臨時性、區(qū)域性和有償性。費改稅思路：消費立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質(zhì)的收費實行費改稅3）經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，誰受益誰繳費。4）需要保留的嚴(yán)格規(guī)范。稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標(biāo)。3 稅制結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：模式高度概括結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運行的主要原則，反映了稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式主要內(nèi)容的具體化，包含著大量稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體內(nèi)容和細節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)容：按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。按轉(zhuǎn)嫁與否分：直接稅和間接稅。按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。稅制要素結(jié)構(gòu)：納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)（稅基結(jié)構(gòu)）、稅率結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化條件：能否促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展；能否滿足財政支出需求。4國際稅收。廣義：所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和商品稅。狹義：所得稅。國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）。避免重復(fù)征稅國際辦法：1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。5 稅法。按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法，稅收程序法。稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。主體權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是辦理稅務(wù)登記，進行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。客體是貨幣。違法稅法應(yīng)負法律責(zé)任行政責(zé)任和刑事責(zé)任。行政處罰：違法稅收管理法規(guī)，偷、欠、逃稅額不滿1萬元或占應(yīng)納稅額不到10%的，漏稅，騙稅數(shù)額較小不構(gòu)成犯罪，輕微抗稅。追繳稅款，加收滯納金，罰款，沒收非法所得。刑事責(zé)任：虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。三1 國債是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證券向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。1981年開始恢復(fù)。性質(zhì)：國債是一個特殊的財政范疇，一個特殊的債務(wù)范疇。功能：1）彌補財政赤字，調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財政收支2）動員閑置社會資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟穩(wěn)定增長3）連接財政政策和貨幣政策的功能。彌補財政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會發(fā)債。通過發(fā)行國債彌補財政赤字，平衡財政收支是我國國債的基本功能。國債所籌集的資金主要用于非經(jīng)營性的公共設(shè)施建設(shè)。貨幣政策的運用主要是通過調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金比率，再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)控貨幣流通。2 國債的種類和結(jié)構(gòu)。按資金來源分：內(nèi)債和外債。按償還期限分：短期，中期，長期和永久國債。按發(fā)行憑證分：有紙和無紙。按付息方式：到期一次還本付息，定期付息和貼縣國債。按流通與否分：可流通和不可流通。特種國債向企業(yè)和單位發(fā)行。財政債券、專項國債和定向國債向銀行及金融機構(gòu)發(fā)行。特種定向向養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金幾其他社會保險基金定向發(fā)行。國債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會財富的分配相對比較平均，決定了我過國債總體相對分散。3 國債的發(fā)行流通和償還。發(fā)行方式：公募法 （直接與間接）包銷法（承受法）交付法 公賣法。我國采取的形式：直接發(fā)行方式（89年前強制派購、代理機構(gòu)推銷、定向募集）；代銷方式；承購包銷方式，招標(biāo)拍賣方式。國債流通轉(zhuǎn)讓具體方式：國債貼現(xiàn)，國債現(xiàn)貨，國債期貨，國債回購。國家規(guī)定，回購業(yè)務(wù)必須在國家批準(zhǔn)的證券交易場所和融資中心進行，回購的券種只能是國庫券，最長期限不得超過一年。國債的償還方式：買銷償還法 比例償還法律 倫次償還法 抽簽償還法 一次償還法 先付息后還本償還法。國債償債資金來源：1）預(yù)算直接撥款2）預(yù)算盈余3）償債基金4）發(fā)新債還舊債。我國現(xiàn)在采取的是預(yù)算直接撥款和發(fā)新債還舊債。4 國債負擔(dān)與規(guī)模。國債負擔(dān)形式：1）發(fā)行后的稅收負擔(dān)2）不同代人之間的負擔(dān)3）擠出性負擔(dān)4）外債負擔(dān)。影響國債發(fā)行規(guī)模因素：1）認(rèn)購人的應(yīng)債能力2）國家的償債能力3）國債的使用效益。國債適度規(guī)模衡量指標(biāo)：1）債務(wù)負擔(dān)率：國債余額與當(dāng)年GDP的比率。2）債務(wù)依存度：年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財政支出的比率。3）償債率：年度國債還本付息額與當(dāng)年財政收入的比率。衡量外債指標(biāo)：外債償債率（年度本息償還額與收入），負債率（外債余額與當(dāng)年GNP），債務(wù)率（外債余額與收入）。四 國家預(yù)算管理體制1廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。包括預(yù)算、稅收、國有獨資公司財務(wù)、文教行政事業(yè)財務(wù)、基本建設(shè)財務(wù)管理體制。狹義就是預(yù)算體制本身。國家財力在中央與地方，以及地方各級政府之間如何分配是核心內(nèi)容。 收支范圍的劃分按照統(tǒng)籌兼顧，全面安排，事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一，收支掛鉤，權(quán)責(zé)結(jié)合。預(yù)算權(quán)限：各級人民代表大會主要負責(zé)審查、批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。各級人大常委會主要負責(zé)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行，審查本級預(yù)算的調(diào)整方案和本級決算。各級政府決定預(yù)算預(yù)備費動用，編制調(diào)整方案。各級財政部門具體編制本級預(yù)算。預(yù)算管理體制的實質(zhì)是各級預(yù)算主體獨立自主的程度，以及在處理預(yù)算資金分配的管理上的集權(quán)與分權(quán)，集中與分散的關(guān)系。2 預(yù)算體制的演變。演變的三個階段：1）統(tǒng)收統(tǒng)支： 財力財權(quán)高度集中于中央，收入全部上繳，中央統(tǒng)一調(diào)撥。2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理：中央制定預(yù)算，地方按級次管理，主要稅種立法調(diào)整減免權(quán)歸中央，中央按隸屬關(guān)系確定支出范圍，地方預(yù)算以支定收，節(jié)余留用。3）劃分收支，分級包干：分灶吃飯體制，將國家預(yù)算劃分四種，按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。3 分稅制核心根據(jù)各級政府的事權(quán)來確定相應(yīng)財權(quán)，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權(quán)、分征、分管。分稅制主要內(nèi)容：1）根據(jù)中央與地方政府事權(quán)劃分，確定各級財政支出范圍。2）根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，按稅種劃分各級財政的收入。中央固定收入：關(guān)稅、消費稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅）。地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅（不含中央）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權(quán)交易印花稅。實施分稅制的措施：1）改革稅制2）采取統(tǒng)一的客觀標(biāo)準(zhǔn)3）建立稅收返還制度4）建立轉(zhuǎn)移支付制度5）設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)。五1 財政政策目標(biāo)：價格穩(wěn)定，充分就業(yè)，經(jīng)濟增長，公平分配，國際收支平衡。2 財政政策工具：稅收、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、國債和預(yù)算。社會保障支出可以發(fā)揮社會安全閥和減震器的作用。政府補貼分為生產(chǎn)性補貼和消費性補貼。在經(jīng)濟蕭條時，政府發(fā)短期國債或只對金融機構(gòu)發(fā)債，可擴大資金流通量，刺激投資和消費。當(dāng)經(jīng)濟繁榮時，政府發(fā)長期國債和社會公債，可減少資金流通量，減輕通貨膨脹的壓力。收支差額一般表現(xiàn)為：赤字預(yù)算，盈余預(yù)算，平衡預(yù)算。3 財政政策的分類。按調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分：自動穩(wěn)定財政政策和相機抉擇財政政策。按調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量的需求劃分：擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。按作用空間劃分：宏觀財政政策和微觀財政政策。累進稅制和失業(yè)救濟金政策具有自動穩(wěn)定性的功能，可以隨著經(jīng)濟運行的起伏自動緩解社會總需求和總供給的不平衡狀況。西方學(xué)者漢森的汲水政策和補償性政策是典型的相機抉擇財政政策。擴張性財政政策：增加刺激社會總需求，減稅、增加支出，財政赤字?jǐn)U大。緊縮性財政政策：增加稅收，減少支出，壓縮財政赤字。微觀財政政策通過稅率、征稅范圍、補貼對象，財政支出結(jié)構(gòu)的變化來影響需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)，解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟效率和收入分配的問題。短期財政政策是指在一定時期內(nèi)（1-3年）發(fā)揮作用的政策，指經(jīng)濟穩(wěn)定，解決經(jīng)濟周期撥動方面的政策，中長期財政政策（三年以上），主要是促進經(jīng)濟增長，優(yōu)化資源配置，公平分配方面的政策。我國于1998年下半年開始實施積極的財政政策，以便刺激國內(nèi)需求，拉動經(jīng)濟增長。中國積極財政政策是在特定環(huán)境下采取的，不能把它等同于一般的擴張性財政政策：第一，它不是在經(jīng)濟低增長或負增長下采取的，而是在較高經(jīng)濟發(fā)展速度下采取的；第二，它不是通過增加政府直接開支的方式來擴大社會總需求，而是采用發(fā)行國債的方式，通過加大基礎(chǔ)設(shè)施投資來引導(dǎo)社會投資，擴大了財政支出的乘數(shù)效應(yīng)。第三，它不是單純的減稅或增支，還包括加快稅費改革步伐，推進預(yù)算管理、調(diào)整和完善分配制度，加快社會保障體系建設(shè)等方面內(nèi)容，是多項主動性財政政策的統(tǒng)一稱謂。
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