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2016年經濟師考試《中級房地產》知識重點（4）

來源：考試吧　2015-12-09 11:47:47　【要考試，上考試吧！】　經濟師萬題庫

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經濟師萬題庫中級經濟基礎章節(jié)課(精講班)永久免費

　　土地增值稅

　　一、概述

　�、僖赞D讓房地產取得的增值額為征稅對象

　　②實行超額累進稅率

　�、蹖嵭邪创握魇�

　　④增值額的準確確定較困難

　　二、納稅人

　　出售或以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經營者和其他個人;國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產

　　三、計稅依據和稅率

　　以轉讓房地產取得的增值額為計稅依據

　　增值額=轉讓收入-扣除項

　　四、納稅計算

　　四級超率累進稅率

　　相關稅收

稅種	特點	納稅人	征稅范圍	計稅依據	稅額標準
營業(yè)稅	①征收范圍廣 ②計算簡單 ③同一行業(yè)稅率固定	在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人		營業(yè)額	銷售不動產的稅率為5%
城市維護建設稅	①稅款�？顚Ｓ� ②屬于附加稅 ③稅率有區(qū)別	凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人	城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)	應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率	納稅人在市區(qū)：7% 納稅人在縣城、鎮(zhèn)：5% 其它地區(qū)1%
教育費附加				應納稅額

稅種	特點	納稅人	征稅范圍	計稅依據	稅額標準	應納稅額
企業(yè)所得稅		中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)		應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損	25% 20% 15%
個人所得稅		所得人為納稅人		應納稅所得額＝財產轉讓收入－財產原值－合理費用－有關稅金	20%	應納稅額＝應納稅所得額*20%
印花稅	①兼有憑證稅和行為稅性質 ②征收范圍廣泛 ③由納稅人自行完成納稅義務 ④稅負數(shù)量小	中華人民共和國境內書立、領受本條例列舉憑證的單位和個人立合同人立賬簿人立據人領受人	①經注合同 ②產權轉移書據 ③營業(yè)賬簿 ④權利、許可證照 ⑤其它 ⑥土地租賃合同不繳納印花稅	從價計稅從量計稅	五檔 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰	土地使用權出讓轉讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

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