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　　第五章　所得稅制度

　　考點：企業(yè)所得稅的稅率

　　【注意】

　　(1)小微企業(yè)條件

　�、購氖聡�家非限制和禁止行業(yè)。

　�、谀陸�(yīng)納稅所得額≤300 萬元，從業(yè)人數(shù)≤300 人，資產(chǎn)總額≤5000 萬元。

　　至 2027 年 12 月 31 日，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率。

　　(2)高新技術(shù)企業(yè)條件

　　①擁有核心知識產(chǎn)權(quán)。

　�、趯ζ髽I(yè)主要產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于規(guī)定的范圍。

　�、劢�三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例

　　最近一年銷售收入≤5000 萬元的：≥5%;

　　最近一年銷售收入 5000 萬元～2 億元(含)的：≥4%;

　　最近一年銷售收入>2 億元的：≥3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。

　�、芙�一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%。

　　⑤企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于 10%。

　　(3)西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)條件

　　至 2030 年 12 月 31 日，以規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上。

　　考點：企業(yè)所得稅的稅前扣除

　　1.稅前扣除的主要項目

　　【注意】

　　2025 年 12 月 31 日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2.禁止稅前扣除項目

　　以下項目重點關(guān)注：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　考點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的征收管理

　　1.征管辦法

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具

　　有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，

　　2.管理辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫

　　3.稅款分攤

　　總機構(gòu)當期應(yīng)納稅額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

　　二級分支機構(gòu)：

　　所有二級分支機構(gòu)當期應(yīng)納稅額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

　　某二級分支機構(gòu)當期應(yīng)納稅額=所有二級分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

　　該分支機構(gòu)分攤比例=(該二級分支機構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)職工薪酬/各二級分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

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