>>>>2016經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)精講匯總

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　　六、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法(掌握)

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　【例題1·單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座庫(kù)房，已知其購(gòu)置原價(jià)100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格110萬(wàn)元，并取支票一張。下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5000元

　　B.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅3000元

　　C.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅17000元

　　D.該筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅14529.9元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(110-100)×5%=0.5萬(wàn)元=5000元

　　【例題2·單選題】某營(yíng)業(yè)性賓館當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入60萬(wàn)元，餐廳收入45萬(wàn)元，卡拉OK歌舞廳收入30萬(wàn)元，停車(chē)費(fèi)收入5萬(wàn)元，場(chǎng)租收入1萬(wàn)元。均分別核算。(服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%)該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)。

　　A.11.95萬(wàn)元

　　B.11.85萬(wàn)元

　　C.11.55萬(wàn)元

　　D.11.45萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(60+45+5+1)×5%+30×20%=11.55(萬(wàn)元)。

　　七、營(yíng)業(yè)稅的征收管理(熟悉)

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定為：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.納稅人自建建筑物后銷(xiāo)售，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者索取營(yíng)業(yè)額的當(dāng)天，自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者索取營(yíng)業(yè)額的當(dāng)天。

　　3.了解建筑業(yè)、金融企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　4.將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(二)納稅期限

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

　　(三)納稅地點(diǎn)

　　【例題·案例分析題】某房地產(chǎn)公司2008年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采用直接收款方式銷(xiāo)售現(xiàn)房取得價(jià)款收入500萬(wàn)元，以預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款150萬(wàn)元，本月取得預(yù)收款90萬(wàn)元;

　　(2)銷(xiāo)售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬(wàn)元;

　　(3)以一棟寫(xiě)字樓投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估作價(jià)400萬(wàn)元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬(wàn)元;

　　(5)將新建的商品房10套無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計(jì)為500萬(wàn)元，按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場(chǎng)價(jià)值為850萬(wàn)元;

　　(6)自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本5000萬(wàn)元，9月份把其中的90%出售，取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，10%作為辦公用房(建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%)。

　　(1)第一筆業(yè)務(wù)中銷(xiāo)售商品房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　【答案】A

　　【解析】銷(xiāo)售商品房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500+90)×5%=29.5(萬(wàn)元)

　　(2)該房地產(chǎn)公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅的行為有(　)。

　　A.自建自用行為B.以寫(xiě)字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租D.銷(xiāo)售配套基礎(chǔ)設(shè)施

　　【答案】CD

　　【解析】自建自用行為，以寫(xiě)字樓投資入股不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)自建自售行為應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　【答案】B

　　【解析】建筑業(yè)計(jì)稅價(jià)格=5000×90%×(1+10%)/(1-3%)=5103.09(萬(wàn)元)，建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5103.09×3%=153.09(萬(wàn)元);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8000×5%=400(萬(wàn)元);自建自售行為應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=153.09+400=553.09(萬(wàn)元)。

　　(4)無(wú)償贈(zèng)送行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=850×5%=42.5(萬(wàn)元)。

　　(5)本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(萬(wàn)元)。

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