第二節(jié)　增值稅的檢查

　　一、掌握銷項稅額的檢查

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　(一)銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　2.視同銷售方式的檢查

　　(1)委托代銷銷售方式的檢查

　　納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷貨物滿180天，三者中較早一方。

　　企業(yè)委托代銷商品的兩種方式：

　　企業(yè)委托代銷商品，通過設置“委托代銷商品”賬戶進行核算。

　　(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查——售價、組價

　　借：在建工程、專項工程、長期股權(quán)投資等

　　貸：主營業(yè)務收入(按售價)或庫存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按銷售額計算)

　　3.包裝物銷售的檢查(重要考點)

　　(二)銷售額的檢查

　　二、掌握進項稅額的檢查

　　(一)進項稅額抵扣憑證的審查

　　(二)準予抵扣的進項稅額的檢查

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。

　　4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來抵扣進項稅額。

　　(三)不得抵扣的進項稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定

　　(1)用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物;

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　　(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

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