| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅收概述 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 稅收原則 |
| 第 3 頁(yè)：第三節(jié) 稅法與稅制 |
| 第 4 頁(yè)：第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) |
| 第 5 頁(yè)：第五節(jié) 國(guó)際稅收 |
第五節(jié) 國(guó)際稅收
一、國(guó)際稅收概述
(一)熟悉國(guó)際稅收的概念
國(guó)際稅收：國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。
(二)國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。
國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。
二、稅收管轄權(quán)
(一)掌握稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
屬地主義原則和屬人主義原則，其中屬地主義原則是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則
(二)熟悉稅收管轄權(quán)的種類
1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)
2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)
(三)稅收管轄權(quán)的選擇
多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)
三、國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除
(一)國(guó)際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因
國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收的基本理論問(wèn)題和核心內(nèi)容。
國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：
首先，跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得、各國(guó)對(duì)所得稅的開(kāi)征是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的重要前提。
其次，產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因是各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。
(二)掌握國(guó)際重復(fù)征稅的免除
| 方法 | 解釋 | 作用 |
| 1.低稅法 | 居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來(lái)源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。 | 只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 |
| 2.扣除法 | 居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。 | 不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 |
| 3.免稅法（豁免法） | 居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位 | 可從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅，但可能造成本國(guó)應(yīng)稅收入的喪失。 |
| 4.抵免法（重點(diǎn)） | 居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。 | 該方法承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。 |
掌握抵免方法：
| 抵免方法 | 適用范圍 |
| （1）直接抵免 | 適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，如總公司和分公司之間匯總利潤(rùn)的稅收抵免。 |
| （2）間接抵免 | 適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。 |
掌握抵免限額的計(jì)算方法——分國(guó)抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免。
稅收饒讓：居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。
目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。
四、了解國(guó)際避稅與反避稅
國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。
五、了解國(guó)際稅收協(xié)定
目前國(guó)際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本——經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《OECD協(xié)定范本》;聯(lián)合國(guó)的《UN協(xié)定范本》。
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