| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 購(gòu)買(mǎi)性支出 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 |
第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出
一、社會(huì)保障支出
(一)社會(huì)保障的概念與內(nèi)容
1.掌握社會(huì)保障和社會(huì)保障制度的概念
注意社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)
2. 掌握我國(guó)社會(huì)保障的內(nèi)容
社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是一國(guó)居民的基本保障
(二)了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義
(三)掌握社會(huì)保障制度的類(lèi)型
| 類(lèi)型 | 特點(diǎn) | 采用的國(guó)家 |
| 1.社會(huì)保險(xiǎn)型 | 政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。 | |
| 2.社會(huì)救濟(jì)型 | （1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資； （2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。 |
澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 |
| 3.普遍津貼型 | 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用，普遍津貼的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)不同的是，受保人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。 | 新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 |
| 4.節(jié)儉基金型 | 政府按照個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)。個(gè)人賬戶(hù)中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有。一當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶(hù)中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能 |
新加坡、馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金 |
(四)掌握我國(guó)的基本社會(huì)保障制度(重點(diǎn)內(nèi)容)
養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，掌握個(gè)人、企業(yè)繳費(fèi)的比例以及待遇。
1.養(yǎng)老保險(xiǎn)
企業(yè)繳費(fèi)的比例一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的20%;個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的8%。養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的運(yùn)行方式。個(gè)人繳費(fèi)年限滿(mǎn)15年，在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個(gè)月的養(yǎng)老金開(kāi)支外，其余全部要購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券和存入專(zhuān)戶(hù)，不能用于其他盈利性投資。
2.失業(yè)保險(xiǎn)
城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
3.醫(yī)療保險(xiǎn)
| 失業(yè)前所在單位和個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間 | 領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的待遇 |
| 不足1年的 | 不能領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金 |
| 滿(mǎn)l年不滿(mǎn)5年的 | 最長(zhǎng)期限為l2個(gè)月 |
| 滿(mǎn)5年不足l0年的 | 最長(zhǎng)期限為l8個(gè)月 |
| 10年以上的 | 最長(zhǎng)期限為24個(gè)月 |
用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。
目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的運(yùn)行模式。
(五)我國(guó)社會(huì)保障制度的進(jìn)一步改革
1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式問(wèn)題
養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類(lèi)。基金式又分為完全基金式和部分基金式兩種。
我國(guó)目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險(xiǎn)的籌資模式及時(shí)地轉(zhuǎn)為部分基金式。
掌握遼寧試點(diǎn)具體做法：
�、倨髽I(yè)不再為職工向個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)，企業(yè)的繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金;
②職工個(gè)人要按工資總額的8%向個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi);
�、蹅�(gè)人賬戶(hù)中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個(gè)人賬戶(hù)將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個(gè)人賬戶(hù)中的存儲(chǔ)額將用于國(guó)債投資或存入銀行;
④改革前職工個(gè)人賬戶(hù)中的“空賬”將不被填實(shí);
⑤提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。
2.開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅問(wèn)題
3.廣大農(nóng)村人口的社會(huì)保障問(wèn)題
當(dāng)前國(guó)家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和最低生活保障制度。
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
(一)財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類(lèi)
1.財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
掌握財(cái)政補(bǔ)貼的概念。
(1)財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家;
(2)補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民;
(3)補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿(mǎn)足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo);
(4)補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。
財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會(huì)保障支出同屬財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。
2. 掌握財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)，注意其具體內(nèi)容
| 分類(lèi)依據(jù) | 分類(lèi)結(jié)果 | 注意 |
| （1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類(lèi) | 價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等 | |
| （2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類(lèi) | 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 |
| 流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等 | |
| 分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 財(cái)政貼息和稅收支出等 | |
| 消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼 | 職工副食品補(bǔ)貼 | |
| （3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi) | 生產(chǎn)補(bǔ)貼 | 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息 |
| 生活補(bǔ)貼 | 職工副食品補(bǔ)貼 | |
| （4）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi) | 現(xiàn)金補(bǔ)貼--明補(bǔ) | 職工副食品補(bǔ)貼 |
| 實(shí)物補(bǔ)貼--暗補(bǔ) | 補(bǔ)貼接受主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼。如農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼。 |
3.熟悉企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別
企業(yè)虧損補(bǔ)貼僅限于國(guó)有企業(yè)，也稱(chēng)為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼。
企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別：
�、賰r(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān);
�、趦r(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè);
③價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼;
�、軆r(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。
⑤價(jià)格補(bǔ)貼在財(cái)政支出中列支，企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理。
(二)了解財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
三、稅收支出
(一)掌握稅收支出的概念與分類(lèi)
掌握稅收支出的概念：政府為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。
掌握稅收支出的分類(lèi)：從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
(二)熟悉稅收支出的形式
| 形式 | 解釋 |
| 1.稅收豁免 | 在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。 最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目有兩類(lèi)：（1）免除關(guān)稅與貨物稅；（2）免除所得稅。 |
| 2.納稅扣除 | 準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
| 3.稅收抵免 | 允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。 最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國(guó)外稅收抵免。 |
| 4.優(yōu)惠稅率 | 對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。 |
| 5.延期納稅 | 也稱(chēng)“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 |
| 6.盈虧相抵 | 盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來(lái)看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
| 7.加速折舊 | 在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊 |
| 8.退稅 | 作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。 包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅；退還已納的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售稅、增值稅、消費(fèi)稅等。 |
(三)了解稅收支出的預(yù)算控制
非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶(hù)、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。
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