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文章責(zé)編：majingjing_123
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2013經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》基礎(chǔ)講義：第9章(5)
| 第 1 頁：一、材料成本的檢查 |
| 第 2 頁：二、工資及福利費(fèi)的檢查 |
| 第 3 頁：三、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的檢查 |
| 第 4 頁：四、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品的檢查 |
| 第 5 頁：五、期間費(fèi)用的檢查 |
| 第 6 頁：六、應(yīng)納稅所得額的檢查 |
二、工資及福利費(fèi)的檢查
(一)工資的檢查
工資檢查包括：人員組成、工資總額組成、工資分配
| 1.人員組成的檢查 | 企業(yè)的全部在冊職工，包括固定職工、合同制職工、在冊臨時(shí)工。 不包括： （1）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； （2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； （3）已出售的住房或者租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。 檢查時(shí)注意不屬于本企業(yè)人員、屬于費(fèi)用工（從費(fèi)用中列支的非在冊臨時(shí)雇傭人員）和虛報(bào)冒領(lǐng)等三種情況的工資支出。 |
| 2.工資總額組成的檢查 | 包括基本工資、獎金、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 不包括： （1）雇員向納稅人投資而分配的股息所得； （2）按規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款； （3）從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； （4）各項(xiàng)勞動保護(hù)支出； （5）雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； （6）雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出； （7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； （8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金等。 |
| 3.工資分配的檢查 | 核查工資的分配是否按照其實(shí)際用途進(jìn)行列支，有無不應(yīng)列作生產(chǎn)成本而計(jì)入生產(chǎn)成本的情況。 |
【例題·單選題】(2006年)下列項(xiàng)目中可以計(jì)入企業(yè)工資總額的是( )。
A.年終加薪
B.雇員向企業(yè)投資而分配的股息所得
C.勞動保護(hù)支出
D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
【答案】A
【解析】本題考查工資總額組成的檢查。
(二)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查(掌握稅法規(guī)定)
1.職工福利費(fèi)的檢查
稅法：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。
2.工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。
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