| 第 1 頁(yè)：一、稅務(wù)登記 |
| 第 3 頁(yè)：二、賬簿憑證管理 |
| 第 4 頁(yè)：三、發(fā)票管理 |
| 第 6 頁(yè)：四、納稅申報(bào) |
二、賬簿憑證管理
(一)賬簿管理(掌握)
賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
1.賬簿的設(shè)置要求
| 情形 | 要求 |
| （1）一般的納稅人 | 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿 |
| （2）扣繳義務(wù)人 | 自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 |
| 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視為會(huì)計(jì)賬簿。 納稅人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)或扣繳稅款的明細(xì)賬等其他賬簿。 | |
| （3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人 | 可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者稅控裝置 |
2.賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷(xiāo)毀。保管期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷(xiāo)毀。
【例題1·單選題】(2009年)納稅人設(shè)置賬簿的時(shí)間應(yīng)是( )。
A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起10日內(nèi)
B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)
C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起一個(gè)月內(nèi)
D.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起1個(gè)月內(nèi)
【答案】B
【解析】自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。
【例題2·單選題】(2007年)下列關(guān)于賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的表述中，正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人按照被代扣、代收稅款的單位和個(gè)人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)賬
B.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以僅使用外國(guó)文字記賬
C.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存l0年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷(xiāo)毀
【答案】C
【解析】本題考查賬簿的使用要求。
(二)憑證管理(了解)
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類(lèi)。
| 1.會(huì)計(jì)憑證的管理 | （1）原始憑證 | 按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證 按照填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證和累計(jì)憑證 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。 了解對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的內(nèi)容。 |
| （2）記賬憑證（又稱(chēng)為分錄憑證、記賬憑單） | 按照記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。了解對(duì)記賬憑證的要求。 | |
| 2.稅收憑證的管理 | 完稅憑證類(lèi) | 稅收憑證通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接填發(fā)和管理，只有一部分采用"三自"納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書(shū)等稅收憑證。 |
| 綜合憑證類(lèi) |
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