六、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)

　　(一)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數(shù))

　　【例題1·單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家(為非居民納稅人)2010年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個人所得稅為(　)。

　　A.1465元

　　B.1305元

　　C.1200元

　　D.665元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=10000-2000-2800=5200(元)

　　應(yīng)納稅額=5200×20%-375=665(元)

　　【例題2·單選題】(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個人所得稅(　)。

　　A.560元

　　B.1120元

　　C.1400元

　　D.1600元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應(yīng)納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　【例題3·案例分析題】(2010年)上海公民孫某2009年8月從中國境內(nèi)取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入10000元。

　　(2)一次性取得演講收入20000元。

　　(3)出版學(xué)術(shù)專著一部，出版社支付稿酬90000元。

　　(4)購買福利彩票中獎所得30000元。

　　附：工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表(略)

　　(1)2009年8月孫某取得的工資收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.1225

　　B.1305

　　C.1465

　　D.1600

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=(10000-2000)×20%-375=1225元。

　　(2)2009年8月孫某取得的演講收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.4000

　　B.3960

　　C.3600

　　D.3200

　　【答案】D

　　【解析】演講收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅。應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元。

　　(3)2009年8月孫某取得的稿酬應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.10080

　　B.12600

　　C.14400

　　D.18000

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅額=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。

　　(4)2009年8月孫某取得的體育彩票中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3360

　　C.4800

　　D.6000

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅額=30000×20%=6000元。

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。

　　七、稅收優(yōu)惠(掌握)

　　(一)免納個人所得稅

　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　(5)保險賠款。

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　(8)按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　(二)經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　【例題1·單選題】(2010年)下列所得中，免征個人所得稅的是(　)。

　　A.加班工資

　　B.年終獎

　　C.殘疾人員所得

　　D.離休工資

　　【答案】D

　　【解析】本題考查免征個人所得稅的項目。

　　【例題2·單選題】(2006年，修改)下列所得中應(yīng)納個人所得稅的是(　)。

　　A.縣級人民政府發(fā)放的先進(jìn)個人獎

　　B.保險賠款

　　C.退休工資

　　D. 撫恤金

　　【答案】A

　　【解析】其他三項免納個人所得稅。

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