(二)分行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　1.運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　注意特殊規(guī)定：

　　(1)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(已經(jīng)過時(shí))

　　(2)聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。

　　代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　2.建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

建筑勞務(wù)	計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定
建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)）	營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
建筑業(yè)混合銷售行為	提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為：（1）分別核算，貨物銷售額納增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額納營業(yè)稅；（2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別納稅
建筑安裝工程	所安裝設(shè)備的價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（已經(jīng)過時(shí)）
分包工程 （差額計(jì)稅）	建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
自建行為	自建自用房屋的行為：不納稅；
	自建房屋后銷售（包括個(gè)人自建自用住房銷售）或無償贈(zèng)送的 （1）自建行為：根據(jù)同類工程價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅； 建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格=  （2）再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
包工包料工程還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。
招投標(biāo)工程以中標(biāo)的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營業(yè)額。

　　【例題·單選題】(2010年)某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司申報(bào)用于計(jì)征營業(yè)稅的工程價(jià)款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則該公司應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為 (　)萬元。

　　A.2000

　　B. 1942

　　C.1400

　　D.1358

　　【答案】A

　　【解析】提供建筑材料和提前竣工獎(jiǎng)都應(yīng)計(jì)入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額 1358+600+42=2000(萬元)。

　　3.金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　【例題·多選題】(2007年)下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有( )。

　　A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅

　　C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅

　　D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅

　　E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　(1)以取得收入的全額確定營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營業(yè)額;

　　(2)以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額，如報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　5.文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　注意特殊規(guī)定：

　　(1)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入(即全部收入)減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　(2)收視費(fèi)：由收取收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營業(yè)稅。

　　6.娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)——為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

　　7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

　　注意特殊規(guī)定：

　　(1)代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)等收入。

　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　在境內(nèi)組團(tuán)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，其營業(yè)額也允許扣除支付給接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。

　　旅游業(yè)，以全部收費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的食宿、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　(3)廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營的需要，而再委托給其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出，不得扣除。

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

　　受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

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