七、消費(fèi)稅的征收管理(熟悉)
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
| 銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
| 賒銷和分期收款 | 為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 預(yù)收貨款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 托收承付和委托銀行收款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 其他結(jié)算方式 | 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當(dāng)天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 | 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
【例題·多選題】(2011年)關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。
A.自出自用的應(yīng)納消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天
D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天
E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人提貨的當(dāng)天
【答案】BCE
【解析】本題考查消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
(二)納稅期限
與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
(三)納稅地點(diǎn)
注意：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【例題·案例分析題】(2006年)
某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購(gòu)原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款11900元;
(2)三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為10000元，成本利潤(rùn)率為10%;
(3)將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長(zhǎng)期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤(rùn)率10%，本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格;
(4)本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格14000元，關(guān)稅稅率為50%。消費(fèi)稅稅率為30%。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.16153.85元 B.18000元 C.21000元 D.33000元
【答案】D
【解析】(2)、(3)屬于自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品
其組成計(jì)稅價(jià)格分別為：
(2)組成計(jì)稅價(jià)格= 
(元)
(3)組成計(jì)稅價(jià)格= 
(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)
2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為( )。
A.6300元
B.8750元
C.11000元
D.14100元
【答案】D
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格= 
應(yīng)納增值稅=30000×17%=5100元;應(yīng)納消費(fèi)稅=30000×30%=9000元，合計(jì)為14100元
3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A.30400元
B.39 270元
C.74000元
D.116300元
【答案】A
【解析】銷售額=1000×90=90000元;進(jìn)項(xiàng)稅額=11900元
應(yīng)納增值稅=90000×17%-11900=3400元;
應(yīng)納消費(fèi)稅=90000×30%=27000元
合計(jì)30400元。
相關(guān)推薦：
2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義匯總
2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題35套
在線課程 |
2024年
學(xué)考雙贏定制班 63%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班 31%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏取證班 6%學(xué)員選擇 |
2024年
專項(xiàng)提分班 |
||
在線課程 |
2024年
學(xué)考雙贏定制班 63%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班 31%學(xué)員選擇 |
2024年
學(xué)考雙贏取證班 6%學(xué)員選擇 |
2024年
專項(xiàng)提分班 |
||
| 學(xué) | 基礎(chǔ)學(xué)習(xí) 拿分階段 |
私教精講班 | ||||
| 強(qiáng)化學(xué)習(xí) 提分階段 |
重要考點(diǎn)提煉班 | |||||
| 練 | 沖刺密訓(xùn) 搶分階段 |
8套名師密押卷 | ||||
| 背 | 考前終極 搶分階段 |
通關(guān)必備200題 | ||||
| 考前3小時(shí)密訓(xùn)班 | ||||||
| 專項(xiàng)班 | 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)： 圖形/計(jì)算題專項(xiàng) |
|||||
| 專業(yè)課： 案例專項(xiàng)專項(xiàng) |
||||||
| ★★★ 三星題庫(kù) ¥680/年 |
每日一練 |
|||||
每日錯(cuò)題榜 |
||||||
章節(jié)刷題 |
||||||
| ★★★★ 四星題庫(kù) ¥980/年 |
真題題庫(kù) |
|||||
高頻�？� |
||||||
大數(shù)據(jù)易錯(cuò) |
||||||
| ★★★★★ 五星題庫(kù) ¥1680/年 |
通關(guān)必備200題 |
|||||
名師密押8套卷 |
||||||
| 教學(xué)資料 | 課程講義 | |||||
| 全程學(xué)習(xí)計(jì)劃書(shū) | ||||||
| 人工助學(xué)服務(wù) | 微信一對(duì)一 班主任督學(xué) 7×13陪伴模式 |
|||||
| 老師微信 一對(duì)一答疑 |
||||||
| 定制服務(wù) 無(wú)憂從容包 |
無(wú)憂從容卡 ¥980 | |||||
| 專項(xiàng)突破班 ¥1360 | ||||||
| 黑卡特權(quán) | 不過(guò)退費(fèi) | |||||
| 額外贈(zèng)送 | 贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
贈(zèng)送2023年 【教材精講班】 |
|||
| 課程有效期 | 2024年11月30日 | 2025年11月30日 | 2024年11月30日 | 2024年11月30日 | ||
| 套餐價(jià)格 | 全科:￥4680 單科:￥2880 |
全科:￥9880 單科:￥5980 |
全科:￥1580 單科:￥880 |
全科:￥1080 單科:￥680 |
||
下載
