四、國(guó)際避稅與反避稅(了解)
(一)國(guó)際避稅及其產(chǎn)生的原因
國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。
產(chǎn)生原因：
1.跨國(guó)納稅人對(duì)利潤(rùn)的追求是國(guó)際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。
2.各國(guó)稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件。
(二)國(guó)際反避稅
1.稅法的完善;2.加強(qiáng)稅務(wù)管理;3.加強(qiáng)國(guó)際多邊合作。
【例題·單選題】產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件是( )。
A.各國(guó)統(tǒng)一征收所得稅
B.國(guó)際資本的流動(dòng)
C.各國(guó)稅收制度的差異
D.跨國(guó)納稅人的存在
『正確答案』C
『答案解析』產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件是各國(guó)稅收制度的差異。
五、國(guó)際稅收協(xié)定(了解)
(一)國(guó)際稅收協(xié)定及其種類(lèi)
國(guó)際稅收協(xié)定：兩個(gè)或者兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等的原則，通過(guò)政府談判所簽訂的一種書(shū)面稅收協(xié)議或條約。
按參加國(guó)的多少，分為雙邊國(guó)際稅收協(xié)定和多邊國(guó)際稅收協(xié)定。
按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小，分為一般國(guó)際稅收協(xié)定和特定國(guó)際稅收協(xié)定。
(二)國(guó)際稅收協(xié)定的作用
1.體現(xiàn)主權(quán)國(guó)家之間相互尊重、平等協(xié)商的作用
2.賦予本國(guó)居民和公民履行跨國(guó)納稅義務(wù)的安全保障作用
3.是適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流需要的產(chǎn)物，可以起到促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流的作用。
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