(2)在分項抵免法下甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為(　)。

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①經(jīng)營所得應(yīng)該征稅=50-40=10萬元

　　②特許權(quán)使用費所得無需征稅。

　　【例題3·單選題】(2011年)Susan女士為甲國居民，2010年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則Susan女士應(yīng)在甲國納稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　『正確答案』C

　　『答案解析』經(jīng)營所得的抵面限額=100×30%=30(萬元)，實際已納稅額20萬，實際抵免20萬;

　　利息所得抵免限額=10×10%=1(萬元)，實際已納稅額2萬元，實際抵免1萬;

　　來自乙國經(jīng)營所得稅補繳額=100×30%-20(萬元)，利息所得無需補交所得稅。

　　【例題4·單選題】居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不分國別、項目匯總在一起計算抵免限額是對(　)方法的解釋。

　　A.綜合抵免法

　　B.全面抵免法

　　C.分國抵免法

　　D.分項抵免法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』綜合抵免法即居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不分國別、項目匯總在一起計算抵免限額。

　　【例題5·單選題】(2004年)下列關(guān)于稅收抵免限額的表述中正確的是(　)。

　　A.在分國抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　B.在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　C.在分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　D.在分國不分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查國際重復(fù)征稅的免除。

　　【例題6·單選題】(2006年)甲國居民李先生在乙國取得勞務(wù)報酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國勞務(wù)報酬所得稅率為20%，利息所得稅率為10%;乙國勞務(wù)報酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%;甲、乙兩國均實行居民管轄權(quán)兼收入來源地管轄權(quán)，兩國之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實行綜合抵免限額法，則下列表述中正確的為(　)。

　　A.上述所得在甲國不用繳納所得稅

　　B.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅11000元

　　C.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅22000元

　　D.李先生應(yīng)在甲國補繳所得稅33000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000元

　　實際已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免22000元

　　甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅=100000×20%+20000×10%-22000=0元。

　　【例題7·單選題】(2005年)下面關(guān)于稅收饒讓的表述中正確的為(　)。

　　A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

　　B.稅收饒讓可以徹底解決國際重復(fù)征稅問題

　　C.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以得到全部抵免

　　D.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以作為費用進行扣除

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查稅收饒讓。

　　【例題8·案例分析題】甲國居民有來源于乙國所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅的稅率分別為40%、30%，但乙國對非居民來自乙國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)甲國采用抵免法消除國際重復(fù)征稅并與乙國簽訂了稅收饒讓協(xié)定。請回答以下問題：

　　(1)來源于乙國所得的抵免額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.30萬元

　　C.20萬元

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』抵免限額=100×40%=40萬元

　　甲國居民在乙國應(yīng)納稅額=100×30%=30萬元

　　甲國居民在乙國實際繳納稅額=100×20%=20萬元

　　由于有稅收繞讓的規(guī)定，所以由于享受稅收優(yōu)惠未納稅視同納稅人已經(jīng)納稅因此抵免30萬元。

　　(2)甲國對上述所得應(yīng)征所得稅稅額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.20萬元

　　C.10萬元

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)征所得稅稅額=100×40%-30=10(萬元)。

　　(3)下列說法正確的有(　)。

　　A.若甲國采用免稅法，則甲國對來源于境外所得一律不再征收所得稅

　　B.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則上述所得的抵免額為30萬元

　　C.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為20萬元

　　D.如果甲國稅率低于乙國稅率，在抵免法下則甲國對居民來源于乙國所得不再征收所得稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考查國際重復(fù)征稅。

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