(三)綜合分析題

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費(fèi)為代銷價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)。

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷商品　　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 000 000

　　『正確答案』B

　　(2)該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　『正確答案』A

　　(3) B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅4500元

　　B.營(yíng)業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　『正確答案』B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費(fèi)用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　『正確答案』C

　　(5)A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有(　)。

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型國(guó)有企業(yè)，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營(yíng)業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺(tái)，以不含稅單價(jià)200萬(wàn)元的價(jià)格，賣給B公司。

　　(2)向長(zhǎng)青發(fā)電廠銷售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺(tái)，不含稅單價(jià)600萬(wàn)元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺(tái)。生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價(jià)2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。

　　月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬(wàn)元，2010年2月l0日申報(bào)并繳納一月份增值稅100萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)A公司和B公司的關(guān)系為(　)。

　　A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜�司均從事鍋爐相關(guān)業(yè)務(wù)

　　B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜�司不在同一城�?/P>

　　C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜�司存在�?gòu)銷關(guān)系

　　D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜�司之間存在擁有和控制關(guān)系

　　『正確答案』D

　　(2)下列有關(guān)A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是(　)。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶，可以按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)锳公司沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為400萬(wàn)元/臺(tái)

　　E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬(wàn)元/臺(tái)調(diào)整為600萬(wàn)元/臺(tái)

　　『正確答案』CE

　　(3)下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是(　)。

　　A.屬于A公司內(nèi)部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應(yīng)作銷售收入處理，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　(4)A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為(　)。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬(wàn)元。

　　3.(2003年)某構(gòu)件廠生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件(原材料一次投入)，完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計(jì)算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：

　　表1：在產(chǎn)品盤點(diǎn)表

　　表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表　單位：元

　　根據(jù)上述資料回答下列問題(每一小步計(jì)算請(qǐng)保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計(jì)算)：

　　(1)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(　)。

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一步：計(jì)算各工序的完工率，工序1完工率=(15×50%)/(15+25)=18.75%，工序2完工率=(15+25×50%)/(15+25)=68.75%。第二步：計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=200×68.75%=137.5。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計(jì)：137.5+18.75=156.25。

　　(2)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑�材料費(fèi)用為(　)。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)鍵點(diǎn)：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=(100000+800000)/(800+100+200)×(100+200)=245454元。

　　(3)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為(　)。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(20000+100000)/(800+156.25)×156.25=19607.81元。

　　(4)若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計(jì)算錯(cuò)誤，下列表述中正確的有(　)。

　　A.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　B.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額

　　C.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　D.以月未在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計(jì)算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　『正確答案』AD

　　4.某工廠在產(chǎn)品按定額成本法計(jì)價(jià)，資料如下：

　　直接工資費(fèi)用每小時(shí)計(jì)劃分配率為12元，制造費(fèi)用每小時(shí)計(jì)劃分配率為16元。甲產(chǎn)品本月完工3000件。本月直接材料費(fèi)用為300000元，直接工資費(fèi)用共計(jì)340000元，制造費(fèi)用共計(jì)為360000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用總額為(　)。

　　A.11000元　　B.39000　　C.41000元　　D.67000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=40×50=2000(元)，第二道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=60×150=9000(元)，第三道工序在產(chǎn)品直接定額材料費(fèi)用=150×200=30000(元)，直接定額材料費(fèi)用總額=2000+9000+30000=41000(元)。

　　(2)在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)為(　)。

　　A.2000小時(shí)　　B.4000小時(shí)　　C.5075小時(shí)　　D.6245小時(shí)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=5×50%×50=125(小時(shí))，第二道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=(8×50%+5)×150=1350(小時(shí))，第三道工序在產(chǎn)品定額工時(shí)=(10×50%+5+8)×200=3600(小時(shí))，在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)=125+1350+3600=5075(小時(shí))。

　　(3)在產(chǎn)品定額成本合計(jì)為(　)。

　　A.123600元　　B.147800元　　C.162500元　　D.183100元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』直接定額材料費(fèi)用總額41000(元)，在產(chǎn)品定額工時(shí)總數(shù)=125+1350+3600=5075(小時(shí))，直接定額工資費(fèi)用總額=12×5075=60900(元)，定額制造費(fèi)用總額=16×5075=81200(元)，在產(chǎn)品定額成本合計(jì)=41000+60900+81200=183100(元)。

　　(4)完工產(chǎn)品成本為(　)。

　　A.816900元　　B.826600元　　C.857500元　　D.876500元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』完工產(chǎn)品成本=(300000+340000+360000)-183100=816900(元)。

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