二、習(xí)題講解
(一)單選題
1.某商業(yè)企業(yè)2009年當(dāng)年納稅調(diào)整后所得為50萬(wàn)元，以其彌補(bǔ)上年度虧損后，其余額為8萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，則企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。
A.18%
B.20%
C.25%
D.27%
『正確答案』B
2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.銷(xiāo)售貨物所得
B.提供勞務(wù)所得
C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
『正確答案』D
|
所得類(lèi)型 |
所得來(lái)源的確定 | |
|
銷(xiāo)售貨物所得 |
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
|
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
|
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 |
不動(dòng)產(chǎn) |
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
|
動(dòng)產(chǎn) |
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 | |
|
權(quán)益性投資資產(chǎn) |
按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
|
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
|
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定 | |
|
其他所得 |
由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定 | |
3.某企業(yè)2005年度虧損20萬(wàn)元，2006年度虧損10萬(wàn)元，2007年度盈利5萬(wàn)元，2008年度虧損15萬(wàn)元，2009年度盈利8萬(wàn)元，2010年度盈利6萬(wàn)元，2011年度盈利74萬(wàn)元，則2011年度的應(yīng)納稅所得額為( )。
A.47萬(wàn)元
B.48萬(wàn)元
C.49萬(wàn)元
D.74萬(wàn)元
『正確答案』C
4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益( )。
A.退還所得稅
B.補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
C.屬于免稅收入，免予納稅
D.屬于不征稅收入，免予納稅
『正確答案』C
5.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為( )年。
A.3
B.5
C.10
D.20
『正確答案』C
6.某國(guó)有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的境外應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，已在A國(guó)繳納所得稅200萬(wàn)元。
(1)來(lái)源于A國(guó)的所得允許抵免的稅額為( )。
A.375萬(wàn)元
B.125萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.75萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』計(jì)算過(guò)程：
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬(wàn)元
應(yīng)納稅總額=1500×25%=375萬(wàn)元
A國(guó)抵免限額=375×500/1500=125萬(wàn)元
由于在A國(guó)已納稅款200萬(wàn)元大于抵免限額125萬(wàn)元，所以允許按抵免限額125萬(wàn)元扣除。
(2)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額為( )。
A.375萬(wàn)元
B.275萬(wàn)元
C.250萬(wàn)元
D.225萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額=375-125=250萬(wàn)元
7.(2010年)某專門(mén)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.112.5
D.225
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-500)×25%÷2=50萬(wàn)元。
8.(2009年)建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)( )而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
A.5：1
B.3：1
C.2：1
D.1：1
『正確答案』C
9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫(huà)所得為5000元，則王某的所得應(yīng)按( )項(xiàng)目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
『正確答案』B
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