【例1·計(jì)算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的退稅率為15%，2002年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，上月末留抵稅額為3萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額。

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*(17%-15%)=4萬元

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(34-4)-3=-16萬元;即期末留抵稅額為16萬元

　　出口貨物"免、抵、退"稅額=200*15%=30萬元

　　期末留抵稅額<"免、抵、退"稅額

　　因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=16萬元

　　當(dāng)期免抵稅額=30-16=14萬元

　　(5)新發(fā)生的出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的處理

　　自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　3.先征后退的形式：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)

　　4.實(shí)行出口退稅電子化管理

　　【例1·多選題】(　)采用不征不退的形式進(jìn)行出口退稅。

　　A.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)出口貨物

　　B.來料加工

　　C.進(jìn)料加工

　　D.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口

　　【答案】ABC

　　【例2·多選題】出口退稅的形式主要包括(　)。

　　A.征稅不退稅

　　B.不征不退

　　C.免、抵、退

　　D.先征后退

　　E.超稅負(fù)返還

　　【答案】BCD