(2)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間

　�、僭鲋刀愐话慵{稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、谠鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　�、儆糜诜窃鲋刀悜�(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

　　個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

　�、诜钦�常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　非正常損失是指納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)等損失。

　�、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、車�(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　自用消費(fèi)品是指納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車等。

　�、萆鲜鏊捻�(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　⑥兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的規(guī)定

　　納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　無法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

　�、哂邢铝星樾沃�一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票;

　　A.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

　　B.除增值稅實(shí)施細(xì)則第29條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

　　(4)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

　　已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　(5)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理

　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　【例1·單選題】納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許從銷項(xiàng)稅額中按照買價(jià)與(　)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.13% 　　　　　　　　　　B.10%

　　C.7%　　　　　　　　　　　D.17%

　　【答案】A