第四章　稅收理論 第四節(jié)　稅收負(fù)擔(dān)

　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述

　　(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)

　　稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

　　從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;

　　從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　【例1·單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為(　)

　　A.納稅率

　　B.征稅率

　　C.稅收能力

　　D.稅收負(fù)擔(dān)率

　　【答案】D

　　(二)衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　具體是指全社會(huì)稅收總額與社會(huì)產(chǎn)出總量或總經(jīng)濟(jì)規(guī)模的對(duì)比關(guān)系。衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有：國(guó)民(內(nèi))生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

　　(1)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

　　國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值×100%

　　(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

　　國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率=稅收總額/國(guó)民收入×100%

　　同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)

　　從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負(fù)擔(dān)狀況，主要是指納稅人負(fù)擔(dān)率。即一定時(shí)期內(nèi)納稅人繳納稅額占其收入的比率。

　　(1)全部稅收負(fù)擔(dān)率

　　企業(yè)(或個(gè)人)繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)×100%

　　在實(shí)際應(yīng)用中，分母可以根據(jù)具體的需求做出相應(yīng)的變化

　　(2)直接稅負(fù)擔(dān)率

　　即企業(yè)(或個(gè)人)繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)。

　　純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入×100%

　　【例1·單選題】(2005年)衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)有(　)

　　A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

　　B.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率

　　C.直接稅負(fù)擔(dān)率

　　D.間接稅負(fù)擔(dān)率

　　【答案】A

　　【例2·多選題】衡量微觀稅負(fù)的指標(biāo)有(　)

　　A.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

　　B.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

　　C.企業(yè)全部稅收負(fù)擔(dān)率

　　D.企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率

　　E.企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率

　　【答案】CDE