3.稅收的公平原則(重要)

　　即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　　(1)普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。基于某種經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國(guó)際慣例，應(yīng)予免稅者除外

　　(2)平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱(chēng)為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅;④對(duì)本國(guó)人和外國(guó)人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國(guó)家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國(guó)使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱(chēng)為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。

　　測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的最好的尺度。

　　【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括(　)

　　A.財(cái)政原則

　　B.經(jīng)濟(jì)原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　【答案】ABD

　　【例2·多選題】(2007年)財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　)。

　　A.充裕原則

　　B.彈性原則

　　C.便利原則

　　D.效率原則

　　E.節(jié)約原則

　　【答案】ABCE

　　【例3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。

　　A.便利原則

　　B.配置原則

　　C.經(jīng)濟(jì)原則

　　D.彈性原則

　　【答案】D

　　【例4·單選題】國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的(　)

　　A.經(jīng)濟(jì)效率原則

　　B.資源配置原則

　　C.公平原則

　　D.穩(wěn)定原則

　　【答案】A

　　【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟(jì)原則包括(　)

　　A.配置原則

　　B.效率原則

　　C.普遍原則

　　D.彈性原則

　　E.充裕原則

　　【答案】AB