參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　[解析]基金進(jìn)行利潤(rùn)分配會(huì)導(dǎo)致基金份額凈值的下降。

　　2.C

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額取得的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.C

　　[解析]依據(jù)有關(guān)法律文件，貨幣市場(chǎng)基金中當(dāng)日申購(gòu)的基金份額自下一個(gè)工作日起享有基金的分配權(quán)益。具體而言就是，貨幣市場(chǎng)基金每周五基金分配時(shí)，將同時(shí)分配周六和周日的利潤(rùn)，投資者于周五申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額不享有用五、周六和周日的利潤(rùn)，投資者從下一個(gè)工作日即下周一開始享有利潤(rùn)分配權(quán)。

　　4.A

　　[解析]個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)代扣代繳。

　　5.D

　　[解析]對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收/KK,其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅;對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入、由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，ABC項(xiàng)都不選，選D。

　　6.B

　　[解析]本期利潤(rùn)是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和包括已計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值變動(dòng)損益。該指標(biāo)既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值，是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)。

　　7.D

　　[解析]投資收益是指基金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，具體包括股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等。

　　8.B

　　[解析]封閉式基金當(dāng)年利潤(rùn)要先彌補(bǔ)上一年度虧損，然后才可進(jìn)行當(dāng)年度利潤(rùn)分配。封閉式基金一般采用現(xiàn)金方式分紅。

　　9.A

　　[解析]根據(jù)《證券投資基金運(yùn)作管理辦法》有關(guān)規(guī)定，封閉式基金的利潤(rùn)分配，每年不得少于1次。

　　10.A

　　[解析]按照國(guó)家相關(guān)文件，自從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照0.1%的稅率征收股票交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABCD

　　[解析]基金的費(fèi)用是指基金在日常投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向基金持有人分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體包括管理人報(bào)酬、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、利息支出和其他費(fèi)用等。

　　2.BC

　　[解析]基金進(jìn)行利潤(rùn)分配會(huì)使基金份額凈值下降。盡管基金份額凈值下降了，但是并不意味著投資者有投資損失，因?yàn)榛�金在分配利�?rùn)后的投資價(jià)值與現(xiàn)金爭(zhēng)紅合計(jì)總是與基金在進(jìn)行利潤(rùn)分配前的價(jià)值相等，因此基金利潤(rùn)分配前后其價(jià)值不變。

　　3.ABC

　　[解析]基金收入來(lái)源中的其他收入是指除利息收入，投資收益外的收入，具體包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額，手續(xù)費(fèi)返還，ETF替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)等，這些收入項(xiàng)目一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)。

　　4.ABCD

　　[解析]基金利潤(rùn)是指基金在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等，具體構(gòu)成形式包括利息收入、投資收益、其他收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益等。

　　5.ABD

　　[解析]個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此C項(xiàng)是要繳納個(gè)人所得稅的，所以選ABD。

　　6.ACD

　　[解析]本期利潤(rùn)是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和，包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此B項(xiàng)不選。余下各項(xiàng)的陳述都是正確的。

　　7.AC

　　[解析]通常情況下。開放式基金的分紅方式有兩種：其一是現(xiàn)金分紅方式;其二是分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額的方式。

　　8.CD

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.ABD

　　[解析]貨幣市場(chǎng)基金中，當(dāng)日申購(gòu)的基金份額自下一個(gè)工作日起享有基金的分配權(quán)益，當(dāng)日贖回的基金份額自下一個(gè)工作日起不再享有基金的分配權(quán)益。具體來(lái)講就是，貨幣市場(chǎng)基金每周五進(jìn)行分配時(shí)，將同時(shí)分配周六和周日的利潤(rùn);每周一至周四進(jìn)行分配時(shí)，則僅對(duì)當(dāng)日利潤(rùn)進(jìn)行分配。投資者于周五申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額不享有周五、周六、周日的利潤(rùn)，投資者于周五贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出的基金份額享有周五、周六和周日的利潤(rùn)。

　　10.ACD

　　[解析]投資收益是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益。

　　三、判斷題

　　1.B

　　[解析]法律規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.B

　　[解析]基金本期利潤(rùn)反映了基金在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，它既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值。

　　3.B

　　[解析]證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票債券的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅;證券投資基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入要依法予以征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　4.A

　　[解析]開放式基金的分紅方式有兩種：現(xiàn)金分紅方式和分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額的方式。

　　5.B

　　[解析]目前對(duì)個(gè)人投資者和企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。僅在基金賣出股票時(shí)按0.1%的稅率征收證券交易印花稅，買入交易不再征收印花稅。

　　6.B

　　[解析]上述活動(dòng)不征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅，但是對(duì)基管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　7.A

　　[解析]題述規(guī)定是屬于暫停估值情況的幾款規(guī)定之一，因此正確。

　　8.B

　　[解析]當(dāng)日贖回的貨幣市場(chǎng)基金份額自下一個(gè)工作日起不再享有基金的分配權(quán)益。

　　9.B

　　[解析]個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

　　10.A

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

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