2021初級會計職稱真題及答案

2021年經(jīng)濟法基礎真題及答案

——5月19日上午場(不定項三)

　　甲超市為增值稅一般納稅人。主要從事商品零售業(yè)務。2019年12月有關經(jīng)營情況如下:(1)從小規(guī)模納稅人乙公司購進水果用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50000元、稅額1500元，購進的水果當月全部銷售。

　　(2)*購進一批白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27300元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450元。該批白酒因倉庫管理不善被盜。

　　(3)購進一-批文具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元，全部直接贈送給山區(qū)小學。

　　(4)購進一批養(yǎng)生壺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部對外銷售。

　　(5)購進暖手寶1000只，其中600只在“來店即送”活動中贈送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類暖手寶含增值稅售價45.2元/只。

　　(6)采取以舊換新方式銷售-批空調，新空調含增值稅零售價904000元，扣減舊空調折價后實際收取含增值稅價款858800元。已知:銷售貨物增值稅稅率為13%，農產(chǎn)品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

　　要求:

　　根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲超市當月購進水果準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.50000x13%=6500 (元)

　　B.50000x9%=4500 (元)

　　C. (50000+1500) x13%=6695 (元)

　　D. (50000+1500) x9%=4635 (元)

　　參考答案：B

　　參考解析：準予抵扣的進項稅=50000*9%=4500(元)

　　2、甲超市的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( ),

　　A.對外銷售的養(yǎng)生壺的進項稅額1300元

　　B.購進白酒支付運費的進項稅額450元

　　C.購進白酒的進項稅額27300元

　　D.贈送山區(qū)小學的文具的進項稅額2600元

　　參考答案：BC

　　參考解析：非正常損失的購進貨物如因管理不善造成貨物被盜，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額。

　　3、計算甲超市當月暖手寶業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( ) 。

　　A.45.2x1000/ (1+13%) x13%=5200 (元)

　　B.45.2x1000x13%=5876 (元)

　　C.45.2x400x13%=2350.4 (元)

　　D.45.2x600/ (1+13%) x13%=3120 (元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1) 將外購貨物對外贈送，應視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額。

　　(2) 將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認銷項稅額，選項ABC錯誤，選項D正確。

　　4、計算甲超市以舊換新銷售空調增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.904000/ (1+13%) x13%=104000 (元)

　　B.858800x13%=111644 (元)

　　C.904000x13%=117520 (元)

　　D.858800/ (1+13%) x13%=98800 (元)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題屬于金銀首飾以外的其他貨物，以“不含增值稅的新貨價”為計稅銷售額，904000元為含增值稅價，應價稅分離，選項C錯誤，選項A正確。

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