甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和倉儲(chǔ)服務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款2 180 000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)10900元。

　　(2)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款41 200元。

　　(3)提供倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款82 400元。

　　(4)出租一處閑置倉庫，取得含增值稅租金52 500元，該倉庫系甲公司2006年購入。

　　(5)采取預(yù)收教方式向乙公司出租1輛納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的運(yùn)輸車輛，9月16日簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，租期3個(gè)月。9月20日收到乙公司支付的租質(zhì)費(fèi)，9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，9月28日向乙公司交付出租的運(yùn)輸車輛。

　　(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息150000元

　　(7)無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)，同類倉儲(chǔ)服務(wù)含增值稅價(jià)款1090元。

　　(8)團(tuán)公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險(xiǎn)賠付2000元

　　(9)取得存款利息1750元。

　　已知銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。

　　要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題，

　　1.計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貸物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.2180000*9%=196200元

　　B. (2180000+10900) x9%=197181元

　　C. (2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900元

　　D. 2180000/ (1+9%) x 9%= 180 000元

　　參考答案：C

　　參考解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。甲公司當(dāng)月提供貸物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(2180000+10900) /(1+9%) x 9% = 180900元。

　　2、甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是( )

　　A. 出租閑置倉庫

　　B.向乙公司出租運(yùn)輸車輛

　　C.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　D.提供倉儲(chǔ)服務(wù)

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　�、俟�共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

　　②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　③電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　�、芤约{入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　�、菰诩{入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運(yùn)輸車輛，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()

　　A. 9月28日

　　B.9月23日

　　C.9月20日

　　D.9月16日

　　參考答案：C

　　參考解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　4、甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是().

　　A.取得存款利息1 750元

　　B.獲得保險(xiǎn)賠付20 000元

　　C.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)

　　D.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150000元

　　參考答案：AB

　　參考解析：存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

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