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　　(判斷題)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　(單選題)某橡膠制品廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售生活用橡膠制品116萬元(含稅)，銷售避孕用具50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.4萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是(　)萬元。

　　A.13.87

　　B.11.73

　　C.18.13

　　D.9.6

　　【答案】B

　　【解析】納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項稅額=6.4×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.13(萬元)，應(yīng)納稅額=116÷(1+16%)×16%-(6.4-2.13)=11.73(萬元)。

　　(單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是(　)。

　　A.購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款

　　B.購進(jìn)用于個人消費的材料所支付的增值稅款

　　C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

　　D.購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款

　　【答案】A

　　【解析】用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

　　(多選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.外購貨物用于個人消費

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅;選項B，正常的連續(xù)生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料，可以抵扣進(jìn)項稅;選項CD，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

　　(多選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.購買涂料裝修會議室發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　B.購買用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的設(shè)備所發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　C.購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　D.購買原材料因管理不善被盜所發(fā)生的進(jìn)項稅額

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的情形。

　　(判斷題)納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。(　)

　　【答案】√

　　【解析】納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。

　　【多選題】

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于個人所得稅免稅項目的是( )。

　　A.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

　　C.被拆遷人取得的拆遷補償款

　　D.獲得縣級體育比賽一等獎獎金

　　【答案】D【解析】　　省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進(jìn)行考核】

　　【多選題】

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

　　A.保險賠款

　　B.勞動分紅

　　C.國家發(fā)行的金融債券利息

　　D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

　　【答案】ACD【解析】　　保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進(jìn)行考核】

　　(單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免征增值稅范圍的是(　)。

　　A.殘疾人組織直接進(jìn)口的殘疾人專用物品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額為2萬元

　　C.提供婚姻介紹服務(wù)

　　D.提供國際運輸服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項AC，免征增值稅;選項B，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含)的，免征增值稅;選項D，應(yīng)適用零稅率。

　　(單選題)下列項目可以免征增值稅的是(　)。

　　A.商場銷售農(nóng)產(chǎn)品

　　B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)

　　C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口設(shè)備

　　D.張某銷售自己使用過的舊家具

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅，對殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務(wù)，沒有免稅的規(guī)定;外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，才可免征增值稅。

　　(多選題)下列選項中，可以免征增值稅的有(　)。

　　A.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入

　　B.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者

　　C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

　　D.銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項D，銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入，應(yīng)全額計征增值稅。

　　(多選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅免稅項目的有(　)。

　　A.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　B.其他個人銷售自己使用過的物品

　　C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　D.一般納稅人銷售購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品

　　【答案】AB

　　【解析】選項C中需要減按2%的征收率征收增值稅;選項D中按低稅率10%計征增值稅。

　　(判斷題)上市公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　(單選題)下列關(guān)于消費稅征收范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅

　　B.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費稅

　　D.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。

　　(單選題)下列業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納消費稅的是(　)。

　　A.委托加工的糧食白酒(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格銷售的

　　B.自產(chǎn)自用的小汽車，用于連續(xù)生產(chǎn)豪華小汽車

　　C.委托個體經(jīng)營者加工的高檔化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工

　　D.自產(chǎn)子午線輪胎，用于在建工程車輛的

　　【答案】C

　　【解析】委托個體經(jīng)營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。

　　(多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

　　D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人和個體工商戶的除外

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅選擇生產(chǎn)、零售或進(jìn)口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅;(3)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外);(4)委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

　　(多選題)下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的說法中正確的有(　)。

　　A.金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的一律從高適用稅率征收消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅;選項D，應(yīng)按“受托方”銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(判斷題)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應(yīng)繳納消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】煙草批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不屬于批發(fā)，不加征消費稅。

　　(單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.雪茄煙

　　B.高檔化妝品

　　C.催化料

　　D.購進(jìn)的貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車

　　【答案】D

　　【解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。對于企業(yè)購進(jìn)貨車或箱式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　(單選題)根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.高爾夫車

　　C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

　　D.雪地車

　　【答案】C

　　【解析】用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

　　(多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于消費稅征收范圍的有(　)。

　　A.原電池

　　B.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油

　　C.高爾夫車

　　D.氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車

　　【答案】AB

　　【解析】小汽車屬于消費稅的征稅范圍，高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。自2014年12月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策，取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。

　　(多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，征收消費稅的有(　)。

　　A.煙絲

　　B.成套化妝品

　　C.汽油

　　D.木制衛(wèi)生筷子

　　【答案】ABCD

　　【解析】衛(wèi)生筷子即為木制一次性筷子。

　　(判斷題)購進(jìn)中型商務(wù)客車改裝生產(chǎn)的汽車不征收消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】對于購進(jìn)的中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。

　　(單選題)根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是(　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款

　　D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

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