2020年初級會計職稱考試真題及答案解析匯總

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2020年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　試題考點：個人所得稅納稅調整

　　1、國債利息收入：指的是持有期間的利息收入，不包括轉讓收入。

　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益：持有上市企業(yè)+12個月;非上市企業(yè)，沒有時限要求。

　　3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以內取得的投資收益。

　　【總結】有機構的非居民→居民+有聯系+12個月

　　真題回顧

　　下列各項中,需要納稅調增的項目有( )。

　　A.已計入投資收益的國債利息收入

　　B.超過稅法規(guī)定扣除標準,但已計入當期費用的廣告費支出

　　C.一般企業(yè)五年內的未彌補虧損

　　D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

　　參考答案：BD

　　參考解析：國債利息收入是免稅收入需要納稅調減。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5 年。五年內的未彌補虧損應當調減。

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