>>>>> 2020年一級(jí)造價(jià)工程師《造價(jià)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　其他相關(guān)稅種

　　一、房產(chǎn)稅

　　(一)納稅人

　　1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　4.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　5.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。

　　(二)納稅對(duì)象

　　房產(chǎn)稅的納稅對(duì)象為房產(chǎn)。

　　與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅;但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅;

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　(三)計(jì)稅依據(jù)和稅率

　　1.從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%。

　　2.從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

　　【例5.3.2】某企業(yè)2018年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。試確定該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額。

　　『正確答案』自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1～3月仍從價(jià)計(jì)征。

　　自身經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)繳房產(chǎn)稅

　　=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3

　　=19.2+2.4=21.6(萬(wàn)元)

　　出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征=5×9×12%=5.4(萬(wàn)元)

　　企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬(wàn)元)

　　【例5.3.3】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2018年7月1日用于聯(lián)營(yíng)投資(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%。試確定該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額。

　　『正確答案』以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=[1000×(1-20%)×1.2%÷2+50×12%]=4.8+6=10.8(萬(wàn)元)

　　【注意】7月1日前房產(chǎn)自營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照從價(jià)計(jì)征。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年1月1日房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，5月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租，月租金5萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣�府允許按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.27

　　B.27.2

　　C.28.4

　　D.26.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×4/12+40×12%=27.2(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由國(guó)家納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　C.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　D.獨(dú)立于房屋之外的建筑物屬于建設(shè)房屋的一部分，一并征收房產(chǎn)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，獨(dú)立于房屋之外的建筑物不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)納稅人

　　指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

　　(二)納稅對(duì)象

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅對(duì)象包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)有和集體所有土地。但不包括農(nóng)村土地。

　　(三)應(yīng)納稅額

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(m2)×適用稅額

　　三、契稅

　　1.納稅人：契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。

　　2.納稅對(duì)象：在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　3.計(jì)稅依據(jù)和稅率：計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。

　　4.應(yīng)納稅額：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　【例5.3.7】某公司2018年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的契稅稅率為3%。試確定該公司應(yīng)繳納的契稅額。

　　『正確答案』房屋或土地使用權(quán)相交換，交換價(jià)格相等，免征契稅;交換價(jià)格不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他利益的一方按價(jià)差繳納契稅。第一筆交換業(yè)務(wù)應(yīng)由該公司繳納契稅，第二筆交換業(yè)務(wù)由對(duì)方承受方繳納契稅。

　　該公司應(yīng)繳契稅：(800-500)×3%=9(萬(wàn)元)

　　四、關(guān)稅

　　進(jìn)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物完稅價(jià)格×適用稅率

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