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　　1Z102000 工程財務(wù)

　　1Z102040 利潤和所得稅費用

　　1、根據(jù)《公司法》，公司稅后利潤的分配原則不包括( )。

　　A.非有盈余參與分配原則

　　B.按法定順序分配的原則

　　C.同股同權(quán)、同股同利原則

　　D.公司持有的本公司股份不得分配利潤

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　　參考答案：A

　　參考解析：我國《公司法》規(guī)定的公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個方面:1.按法定順序分配的原則。2. 非有盈余不得分配原則。3. 同股同權(quán)、同股同利原則。4. 公司持有的本公司股份不得分配利潤。所以A正確。

　　2、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不適用( )。

　　A.先進先出法

　　B.移動平均法

　　C.加權(quán)平均法

　　D.個別計價法

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　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。所以B正確。

　　3、關(guān)于利潤的公式：①凈利潤=利潤總額-所得稅費用;②未分配利潤=利潤總額-所得稅費用;③利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;④凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，正確的是( )。

　　A.②③

　　B.①④

　　C.①③

　　D.②④

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　　參考答案：C

　　參考解析：凈利潤=利潤總額一所得稅費用 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。所以C正確。

　　4、一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率為( )。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

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　　參考答案：C

　　參考解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，沒有特殊情況下，企業(yè)所得稅率為25%。

　　5、企業(yè)的投資收益不包括( )。

　　A.對外投資享有的利潤

　　B.股利

　　C.債券利息

　　D.中途轉(zhuǎn)讓投資取得低于賬面價值的差額

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　　參考答案：D

　　參考解析：投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的投資收益減去投資損失后的凈額，即投資凈收益。投資收益包括對外投資享有的利潤、股利、債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。中途轉(zhuǎn)讓取得低于賬面價值的差額屬于投資損失;中途轉(zhuǎn)讓取得高于賬面價值的差額才屬于投資收益。

　　6、下列資產(chǎn)中，不是以公允價值作為計稅基礎(chǔ)的是( )。

　　A.盤盈的固定資產(chǎn)

　　B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)

　　C.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)

　　D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨

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　　參考答案：A

　　參考解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本;融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

　　7、某企業(yè)因排放的污水超出當(dāng)?shù)厥姓�污水排放標準而繳納罰款200萬元，財務(wù)上該筆罰款應(yīng)計入企業(yè)的( )。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.銷售費用

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)費用

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　　參考答案：A

　　參考解析：本題的考核點是營業(yè)外支出的內(nèi)容。營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧;②處置固定資產(chǎn)凈損失;③處置無形資產(chǎn)凈損失;④債務(wù)重組損失;⑤罰款支出;⑥捐贈支出;⑦非常損失。

　　8、計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不能從收入中扣除的支出是( )。

　　A.銷售成本

　　B.壞賬損失

　　C.稅收滯納金

　　D.存貨盤虧損失

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　　參考答案：C

　　參考解析：本題考查的是所得稅的計稅基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容。在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：①投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③所得滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準備金支出;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　9、一般情況下，下列項目中，可以用于彌補公司虧損的是( )。

　　A.稅后利潤、資本公積金

　　B.稅后利潤、法定公積金

　　C.資本公積金、法定公積金

　　D.資本公積金、任意公積金

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　　參考答案：B

　　參考解析：按照稅后利潤的分配順序，首先就是彌補公司以前年度虧損，公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損，故應(yīng)選擇稅后利潤。法定公積金有專門的用途，其中就包括彌補虧損，公司出現(xiàn)虧損直接影響到公司資本的充實、公司的穩(wěn)定發(fā)展以及公司股東、債權(quán)人權(quán)益的有效保障，因此，我國有關(guān)立法歷來強調(diào)“虧損必彌補”，故應(yīng)選擇法定公積金。但是，根據(jù)《公司法》百六十九條的規(guī)定，資本公積金不得用于彌補公司的虧損，這是因為資本公積金不同于盈余公積金，其來源是公司股票發(fā)行的溢價款等，而非公司利潤，因此從理論上講不能用于彌補虧損是正確的，故不選擇資本公積金。

　　10、在計算所得稅時，企業(yè)已作為壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項應(yīng)列入企業(yè)的( )。

　　A.銷售收入

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.接受捐贈收入

　　D.其他收入

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　　參考答案：D

　　參考解析：本題的考核點是所得稅的計稅基礎(chǔ)中收入總額包括的內(nèi)容。計算應(yīng)納稅所得額時，收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、其他收入等9項。其中，第9項其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付賬款、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款等。

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