企業(yè)財務管理的內(nèi)容

　　財務管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關(guān)系而產(chǎn)生的。是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。 (1)財務活動:企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，包括資金籌集、資金運用和資金分配的活動。2)籌資活動:企業(yè)如何取得所需要的資金，即向誰取得、在什么時候取得以及籌集多少資金的過程。包括企業(yè)發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等。企業(yè)的資金來源有許多渠道，我國習慣上稱作"資金渠道"。

　　資金來源按不同的標準可以分為以下類型：①權(quán)益資金和借入資金②長期資金和短期資金長期資金是指企業(yè)可長期使用的資金，它包括權(quán)益資金和長期負債。

　　投資活動是指資金的投放和運用，是以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。包括購買政府公債、購買企業(yè)股票和債券、購置設備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品等。企業(yè)期望以較少的貨幣性流出取得較多的現(xiàn)金流入。

　　分配活動 :企業(yè)將在一定時期取得的生產(chǎn)經(jīng)營成果進行分配的過程。

　　財務關(guān)系：企業(yè)與政府之間的財務關(guān)系、企業(yè)與投資者之問的財務關(guān)系、企業(yè)與債權(quán)人之間的財務關(guān)系、企業(yè)與債務人之間的財務關(guān)系、企業(yè)與受資者之間的財務關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務關(guān)系、企業(yè)與職工之間的財務關(guān)系

　　短期銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi) (含1年)的借款。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔保借款和擔保貸款兩大類。

　　無擔保借款：企業(yè)憑借自身的信譽從銀行獲得貸款。按照規(guī)定，銀行在向企業(yè)發(fā)放短期貸款之前，應對企業(yè)進行風險、收益分析，從而決定是否向企業(yè)貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件：①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補償性余額④償還條件⑤其他承諾

　　擔保貸款：以一定的財產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔保為條件所取得的借款

　　短期銀行借款利息的支付方式：收款法：貼現(xiàn)法

　　商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預收貨款的方式進行購銷活動所形成的借貸關(guān)系，它是企業(yè)之間的一種直接信用關(guān)系。商業(yè)信用的形式主要包括以下內(nèi)容：、應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)

　　商業(yè)信用條件是指銷貨人對付款時間和現(xiàn)金折扣所做的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式：預收賬款、延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣、延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣

　　長期借款:是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用的需要。分類:按長期借款的用途，分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等、按長期借款的貸款機構(gòu)性質(zhì)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。、按長期借款有無擔保，分為信用貸款和抵押貸款。

　　企業(yè)取得長期借款的條件：、自負盈虧、有法人資格、經(jīng)營方向和業(yè)務范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍、借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，擔保單位具有相應的經(jīng)濟實力、具有償還貸款的能力、財務管理和經(jīng)濟核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟效益良好、在銀行設有賬戶，辦理結(jié)算。

　　一般性保護條款包括以下內(nèi)容：①對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定;②對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制;③對資本支出規(guī)模的限制;④限制其他長期債務等。

　　例行性保護條款的內(nèi)容： ①借款企業(yè)定期向銀行提交財務會計報告;②不準在正常情況下出售較多資產(chǎn);③如期繳納稅金和清償其他到期債務;④限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模等。

　　特殊性保護條款的內(nèi)容：①貸款�？顚Ｓ�;②不準企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目; ③要求企業(yè)主要領(lǐng)導人在合同有效期間擔任領(lǐng)導職務;④規(guī)定借款的補償性余額等。

　　長期借款的利率分類可以采用固定利率、變動利率和浮動利率三種。

　　長期借款的償還方式：到期一次還本付息。定期付息、到期一次償還本金。每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金。定期等額償還本利和。

　　資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價。資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集過程中支付的各項費用，如銀行的借款手續(xù)費，發(fā)行股票、債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。

　　資金占用費是指占用資金支付的費用，如股票的股利、銀行借款利息和債券利息等。相比之下，資金占用費是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，而資金籌集費通常在籌集資金時一次性發(fā)生，因此在計算資金成本時可作為籌資金額的一項扣除。

　　資金成本的表示方式：絕對數(shù)表示方法、相對數(shù)表示方法 ;資金成本的作用：選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)、資金成本是評價投資項目、決定投資取舍的重要標準、資金成本是評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度

　　資金成本的計算模式：

　　個別資金成本是指使用各種長期資金的成本，具體包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和留存收益成本。

　　加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)計算的，以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。

　　工程項目內(nèi)部會計控制的目標和原則

　　(1)工程項目內(nèi)部會計控制的目標：規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　(2)工程項目內(nèi)部會計控制的原則：內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況;內(nèi)部會計控制應當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力;內(nèi)部會計控制應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);內(nèi)部會計控制應當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督;內(nèi)部會計控制應當隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：①項目建議、可行性研究與項目決策、②概預算編制與審核、③項目實施與價款支付、④竣工決算與竣工審計。

　　財務分析的主要內(nèi)容： 財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，為企業(yè)的利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。

　　比率分析法是財務分析的最基本、最重要的方法。總結(jié)和評價企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。

　　盈利能力分析：凈資產(chǎn)收益率：企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。

　　總資產(chǎn)報酬率：企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果。該指標越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。公式：總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%

　　營運能力分析：(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決于兩大因素：一是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;二是流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均資產(chǎn)總額

　　2)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務收入凈額與全部流動資產(chǎn)平均余額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 或=(平均流動資產(chǎn)余額×計算期天數(shù))/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額

　　(3)存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。公式 ：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務成本/存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 或=(計算期天數(shù)×存貨平均余額)/主營業(yè)務成本

　　(4)應收賬款周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在某一時期賒銷收入凈額和同期應收賬款平均余額之間的比率，通常用應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。公式： 應收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)　 "計算期天數(shù)"，全年按360天計算，全季按90天計算，全月按30天計算。

　　償債能力分析：資產(chǎn)負債率：企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。公式為：資產(chǎn)負債率一負債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　(2)速動比率企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負債的能力，公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

　　發(fā)展能力分析 (1)銷售(營業(yè))增長率：企業(yè)本年銷售(營業(yè))收入增長額同上年銷售(營業(yè))收入總額的比率。企業(yè)銷售(營業(yè))收入是指企業(yè)的主營業(yè)務收入。公式為：銷售(營業(yè))增長率=本年主營業(yè)務收入增長額/上年主營業(yè)務收入總額×100%

　　(2)資本積累率：企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額同年初所有者權(quán)益的比率。公式為：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%直接工程費是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費和施工機械使用費。

　　(1)人工費是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項費用。單位工程量人工費公式為：人工費=∑(工日消耗量×日工資單價) 其中的日工資單價組成為：基本工資、工資性補貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費;是指按規(guī)定標準計提的職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費、修理費、

　　2)材料費是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費用。內(nèi)容包括：材料原價、材料運雜費、運輸損耗費是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗;、采購及保管費是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用;、檢驗試驗費是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定和檢查所發(fā)生的費用，

　　(3)施工機械使用費是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安、拆費和場外運費。單位工程量施工機械使用費的計算公式為：

　　施工機械使用費=∑(施工機械臺班消耗量×機械臺班單價)

　　機械臺班單價=[臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費十臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅]

　　折舊費公式為：臺班折舊費=機械預算價格*(1-殘值率)/耐用總臺班數(shù)

　　耐用總臺班數(shù)=折舊年限×年工作臺班

　　大修理費公式：臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù)÷耐用總臺班數(shù)

　　措施費:為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，包括:環(huán)境保護費/文明施工費、安全施工費、臨時設施費、夜間施工增加費、二次搬運費、大型機械設備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設備保護費、施工排水、降水費

　　規(guī)費是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費用(簡稱規(guī)費)，包括：工程排污費、工程定額測定費、社會保障費、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險

　　企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用，包括:管理人員工資②辦公費③差旅交通費、④固定資產(chǎn)使用費⑤工具用具使用費⑥勞動保險費⑦工會經(jīng)費⑧職工教育經(jīng)費⑨財產(chǎn)保險費⑩財務費⑩稅金@其他，

　　稅金是指國家稅法規(guī)定的應計人建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的3%。城鄉(xiāng)維護建設稅的納稅人所在地為市區(qū)的，按營業(yè)稅的7%征收;所在地為縣鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的5%征收;所在地為農(nóng)村的，按營業(yè)稅的1%征收。教育費附加為營業(yè)稅的3%。公式為：稅金=(直接費+間接費+利潤)×稅率

　　建筑安裝工程費用計價程序:

　　(1)工料單價法是以分部分項工程量乘以單價后的合計為直接工程費，直接工程費以人工、材料、機械的消耗量及其相應價格確定。直接工程費匯總后另加間接費、利潤、稅金生成工程發(fā)承包價

　　(2)綜合單價法是分部分項工程單價為全費用單價，全費用單價經(jīng)綜合計算后生成，其內(nèi)容包括直接工程費、間接費、利潤和稅金(措施費也可按此方法生成全費用價格)。

　　工程量清單的作用：(1)為投標者提供一個公開、公平、公正的競爭環(huán)境。(2)為計價和詢標、評標的基礎(chǔ)。(3)為施工過程中支付工程進度款提供依據(jù)。(4)為辦理竣工結(jié)算及工程索賠提供了重要依據(jù)。

　　工程量清單是表現(xiàn)擬建工程的分部分項工程項目、措施項目、其他項目名稱和相應數(shù)量的明細清單。工程量清單是招標文件的組成部分，主要由分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單組成。

　　分部分項工程量清單編制依據(jù):《建設工程工程量清單計價規(guī)范(GB 50500-2003)>:招標文件;設計文件;有美的工程旌工規(guī)范與工程驗收規(guī)范;擬采用的施工組織設計和施工技術(shù)方案。

　　5)工程量清單格式的組成內(nèi)容：封面;填表須知;總說明;分部分項工程量清單;措施項目清單;其他項目清單;零星工作項目表。

　　工程量清單計價格式由下列內(nèi)容組成： (1)封面，應按規(guī)定內(nèi)容填寫、簽字、蓋章。 (2)投標總價，應按工程項目總價表合計金額填寫。 (3)工程項目總價表(4)單項工程費匯總表(5)單位工程費匯總表(6)分部分項工程量清單計價表(7)措施項目清單計價表 (8)其他項目清單計價表(9)零星工作項目計價表(10)分布分項工程量綜合單價分析表(11)措施 項目費分析表(12)主要材料計價表

　　設備工器具購置費，是指為工程項目購置或自制達到固定資產(chǎn)標準的設備和新建、擴建工程項目配置的首批工器具，以及生產(chǎn)家具所需的費用，設備及工器具購置費由設備購置費和工器具及生產(chǎn)家具購置費組成。設備購置費包括設備原價或進口設備抵岸價和設備運雜費，即：設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+設備運雜費

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